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Themen aus Steuern, Recht & Vermögen - für Sie ausgewählt & kommentiert:
Serie Vermögensnachfolge (1): Familienheim erben – wann bleibt die Immobilie in der Erbschaftsteuer steuerfrei?
Die Übertragung eines selbstgenutzten Wohnhauses innerhalb der Familie gehört zu den häufigsten Fällen in der erbschaftsteuerlichen Beratungspraxis. Gerade bei wertvollen Immobilien kann dies zu erheblichen Steuerbelastungen führen.
Eine besonders wichtige Ausnahme bildet deshalb die Steuerbefreiung für das sogenannte Familienheim. Unter bestimmten Voraussetzungen kann eine selbstgenutzte Immobilie vollständig erbschaftsteuerfrei auf Ehegatten oder Kinder übergehen. Die Regelung findet sich in § 13 Abs. 1 Nr. 4b und Nr. 4c ErbStG und gehört zu den zentralen Begünstigungen im deutschen Erbschaftsteuerrecht.
Rechtsprechung: Leistungen an eine Gesellschaft können Schenkungen an Gesellschafter sein
Im Gesellschaftsrecht kommt es häufig vor, dass Vermögen nicht direkt an einzelne Personen übertragen wird, sondern an eine Gesellschaft. Steuerlich stellt sich dabei die Frage, ob solche Leistungen trotzdem als Schenkung an die Gesellschafter gelten können.
Der Bundesfinanzhof (BFH) hat hierzu wichtige Klarstellungen getroffen.
Rechtsprechung: Sind Geldgeschenke steuerfrei? – 20.000 € zu Ostern kein steuerfreies Gelegenheitsgeschenk (FG-Urteil)
Geldgeschenke innerhalb der Familie sind weit verbreitet. Eltern unterstützen ihre Kinder, Großeltern geben ihren Enkeln Geld zu Feiertagen oder besonderen Anlässen. Häufig gehen die Beteiligten davon aus, dass solche Zuwendungen steuerfrei sind. Tatsächlich sieht das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuerrecht jedoch nur für sogenannte „übliche Gelegenheitsgeschenke“ eine Steuerbefreiung vor. Ein aktuelles Urteil des Finanzgerichts Rheinland-Pfalz vom 4.12.2025 (4 K 1564/24) zeigt, wie eng diese Steuerbefreiung ausgelegt werden kann.
Familiengesellschaften in der Vermögensnachfolge
Familiengesellschaften oder auch "Familienpools" sind eines der wirkungsvollsten Instrumente in der steuerlichen und strategischen Vermögensnachfolge. Insbesondere bei größeren Immobilien- oder Kapitalvermögen ermöglichen sie eine strukturierte Übertragung auf die nächste Generation, ohne die Einheit des Vermögens zu gefährden.
Der folgende Beitrag zeigt praxisnah, welche Ziele mit Familiengesellschaften verfolgt werden, welche steuerlichen und rechtlichen Vorteile bestehen und worauf bei der Gestaltung besonders zu achten ist.
Rechtsprechung: Familienheim in einer GbR – bleibt die Steuerbefreiung erhalten?
Das Familienheim genießt im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht eine wichtige Steuerbefreiung. Doch was passiert, wenn die Immobilie nicht direkt übertragen wird, sondern in eine Gesellschaft (GbR) eingelegt wird?
Mit dieser Frage musste sich der Bundesfinanzhof beschäftigen.
Aus der Praxis: Apothekennachfolge mit Gesellschaftsgründung
Ein besonderer Fall in der Apothekennachfolge: wir waren beauftragt, die beiden Apotheken der Eltern an die Kinder zu übertragen. Beide Kinder waren als Apotheker zugelassen - die Frage war, welche Apotheke an welches Kind geben?
Rechtsprechung: Disproportionale Einlagen in eine GmbH – droht Schenkungsteuer?
In Familienunternehmen kommt es häufig vor, dass Gesellschafter unterschiedlich hohe Einlagen leisten. Ein Gesellschafter zahlt mehr ein, als seinem Anteil entspricht: immer schenkungsteuerpflichtig beim anderen Gesellschafter?
Rechtsprechung: Teilentgeltliche Übertragung von Immobilien bei vorweggenommener Erbfolge
Viele Immobilien werden bereits zu Lebzeiten auf Kinder übertragen. Häufig geschieht dies nicht vollständig unentgeltlich, sondern gegen eine Gegenleistung – etwa eine Übernahme von Darlehen oder eine Rentenzahlung. Steuerlich kann dies überraschende Folgen haben. Der Bundesfinanzhof hat in einem aktuellen Urteil klargestellt, wie solche Fälle steuerlich zu behandeln sind.
Aus der Praxis: Erbschaftsteuerfall mit ausländischem Bezug
Ein Klassiker, mit einer Schleife mehr:
Aus der Praxis: Erbschaftsteuererklärung mit Verwaltungs-Betriebsvermögen
Wir waren beauftragt, für einen Mandanten mit einem ehemals produzierenden Gewerbebetrieb aus Vorkriegszeiten (aktuell nur noch als vermögensverwaltende Gesellschaft) eine Erbschaftsteuererklärung zu fertigen. Die vielumstrittenen Betriebsvermögensbefreiungen waren leider nicht anwendbar. Die Erklärung hat jedoch das Know-How des Teams dennoch gefordert, um in den Bewertungsfragen den Mandanten optimal zu beraten und wegen baulicher Besonderheiten geringere Werte für die Erbschaftsteuer zu erzielen. Daneben ein komplexer Fall mit mehreren Grundstücken.
Aus der Praxis: Unternehmensnachfolge Apotheke (1)
Aktuell waren wir beauftragt, die Unternehmensnachfolge einer Apotheke zu begleiten - zusammen mit der Planung einer vollständigen Vermögensnachfolge der Familie.
Aus der Praxis: Pflichtteilsstrategien
Pflichtteile begrenzen ist oft gefragt, wenn der engste Familienkreis Schwierigkeiten macht
Rechtsprechung: Schenkungsteuer bei Forderungsverzicht in einer GmbH – BFH schafft Klarheit
In Familienunternehmen werden häufig Vermögensverschiebungen innerhalb der Gesellschaft vorgenommen. Eine aktuelle Entscheidung des Bundesfinanzhofs zeigt, dass solche Maßnahmen unerwartete schenkungsteuerliche Folgen haben können.
Aus der Praxis: Beratung vermögensverwaltende GbR und Nießbrauch
Nach der Erbfolge ist vor der Erbfolge: ein Gesellschafter einer zur Gesellschaft gewandelten Erbengemeinschaft will seinen Nießbrauch loswerden...
Aus der Praxis: Sondergrundstück Steinbruch
Erbschaftsteuererklärungen sind eine wie keine. Regelmäßig stellen sich Sonderfragen, in diesem Fall ein Steinbruch...
Rechtsprechung: BFH äußert sich zur Kaufpreisaufteilung in Immobilien-Kaufverträgen und zur vermögensverwaltenden Gesellschaft (VV-GbR)
Der BFH hat sich in seinem Urteil vom 29.10.2019, IX R 38/17 (veröffentlicht 14.5.2020) zur Erfassungstechnik (Ergänzungsrechnung) von Anschaffungskosten in der vermögensverwaltenden GbR (VV-GbR) geäußert, einige Details zur Abschreibung bei Haftungsübernahme geklärt sowie das Thema "Kaufpreisaufteilung in Immobilien-Kaufverträgen" recht ausführlich behandelt.
Kein Entrinnen für den Erben - Keine Haftungsbeschränkung für Erbschaftsteuerschulden (BFH-Urteil vom 4.6.2019, VII R 16/18)
Der BFH hat in seinem Urteil vom 4.6.2019 entschieden, dass der Erbe sich gegenüber dem Finanzamt nicht auf die Haftungsbeschränkung des § 2059 BGB berufen kann, sondern dem Finanzamt unbeschränkt haftet.
BFH-Urteil vom 28.5.2019: Einzugsfrist 6 Monate für Familienheimbefreiung in der ErbSt - Vorsicht bei Renovierung!
Am 25.7.2019 veröffentlichte der BFH sein aktuelles Urteil zu einem Fall rund um das sog. Familienheim. Im Urteilsfall nicht wirklich überraschend, legt der BFH dar, wie sich ein Erbe im günstigsten Fall verhalten soll. Kurz gesagt gilt: Vorsicht bei Renovierung!
Ländererlasse vom 23.4.2018: Keine Anwendung der BFH-Rechtsprechung zu Wohnungsvermietungsgesellschaften
Die Finanzbehörden der Länder haben sich in ihren gleich lautenden Erlassen vom 23.4.2018 entschieden, die restriktive BFH-Rechtsprechung nicht anzuwenden. Stattdessen gilt die Meinung in den Erbschaftsteuerrichtlinien weiter.
Grundsatzurteil des BFH: Rechtsänderung bei GmbH-Gesellschafterdarlehen
Der BFH hat aktuell (27.9.2017) sein Urteil vom 11.7.2017 (IX R 36/15) veröffentlicht. Darin entscheidet er ausdrücklich, dass die vormalige Rechtsprechung zum steuerlichen Eigenkapitalersatzrecht wegen der Änderungen im Jahr 2008 hinfällig ist. Folgeurteile sind zu erwarten.
BFH urteilt: Fristen laufen bei einer mehrteiligen Schenkung nur für bei Kenntnis des einzelnen Gegenstandes
Die Kenntnis eines Teils einer Schenkung führt nicht zur Kenntnis der ganzen Schenkung (Bundesfinanzhof: Urteil vom 26.07.2017 – II R 21/16)
Erbengemeinschaft: keine Grunderwerbsteuer auch bei Übertragung auf Kinder
Gesetzlich ist es nicht eindeutig geregelt, aber die Rechtslogik hätte den Fall erfasst - nun hat sich die Finanzverwaltung positiv geäußert. Auch Übertragungen auf Kinder im Rahmen einer Erbauseinandersetzung sind nun als grunderwerbsteuerfrei anerkannt.
BFH: Pflichtteilsverzicht gegen Abfindung: steuerlich besser erst nach dem Erbfall
An sich hatte sich der Bundesfinanzhof (BFH) entschieden, dass es steuerlich bei einem Pflichtteilsverzicht (gegen Entgelt) nicht darauf ankommt, wann genau er erklärt wurde: er nahm an, dass das Entgelt bei einem Verzicht immer anstelle des eigentlichen Pflichtteils tritt. Der Pflichtteil wiederum stammt (unbestritten) immer vom Erblasser. Damit war im Rahmen der Erbschaft-/Schenkungsteuer das Entgelt ebenso als vom Erblasser zu versteuern (hieß z.B. die günstige Steuerklasse I und Freibetrag von 400.000 Euro zwischen Eltern und Kindern).
Neu seit dem BFH-Urteil vom 10.5.2017, Az. II R 25/15: gibt es noch keinen Pflichtteilsanspruch, weil der Erblasser noch lebt, wird das Entgelt als Schenkung zwischen dem Zahlenden und dem Empfänger besteuert - Zahler können natürlich aber auch die Geschwister sein (Steuerklasse II, Freibetrag 20.000 Euro). Ein deutlicher Unterschied!
Anwendungserlasse zur ErbSt-Reform veröffentlicht
In der Folge des Bundesverfassungsgerichtsurteils vom 17.12.2014 nun nach der Gesetzesänderung der nächste Schritt: Anwendungserlass(e) der Finanzverwaltung vom 22.6.2017.
Kunst und Steuern / EÜR
Nachfolgend informativ zum Download die amtlichen Formulare zur EÜR 2016 mit Anleitung.
Für die USt-VA und die elektronische Abgabe der EÜR als Anlage in der ESt-Erklärung siehe das amtliche "Elster online"-Angebot.